如“八點(diǎn)檔”電視劇一般，美國政府和“四大”之間的“劇情”也可謂“跌宕起伏”。中國證監(jiān)會將部分“四大”中國成員所的審計底稿交由美方之后，事態(tài)理應(yīng)向“握手言和”方向發(fā)展，可是事件卻出人意料地“大反轉(zhuǎn)”。

　　據(jù)路透社報道，依然由于審計底稿的問題，美國證券交易委員會(SEC)法官裁定，包括畢馬威華振、德勤華永、安永華明以及普華永道中天在內(nèi)的“四大”中國成員所應(yīng)中止美國業(yè)務(wù)6個月時間。不過“四大”表示，該處罰目前還未最終定案，“四大”中國成員所將提出上訴。

　　據(jù)本報記者了解，做出上述裁定的是SEC的行政法官卡梅倫·埃利奧特(Cameron Elliot)，他在針對此事的112頁的判決書中，以嚴(yán)厲的字句譴責(zé)了“四大”的中國分支機(jī)構(gòu)，稱這些公司在美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查中國企業(yè)賬務(wù)詐欺問題時，“刻意”不提供相關(guān)審計文件。

　　2012年年底，由于拒絕出示審計底稿，以及其他與SEC對在美中概股(149.1, 0.00, 0.00%)公司會計欺詐進(jìn)行調(diào)查有關(guān)的文件，除了“四大”之外，一同遭到SEC起訴的還有全球第五大會計師事務(wù)所德豪國際會計師事務(wù)所(BDO)——原中國成員所大華會計師事務(wù)所。不過由于大華如今已退出BDO，雖然在判決書中也被埃利奧特指責(zé)，但裁定中并不包括其在內(nèi)。

　　作為回應(yīng)，“四大”也鮮少地聯(lián)合發(fā)表了一份聲明。在《第一財經(jīng)日報》記者獲得的這份聲明中，“四大”中國成員所稱“對此表示遺憾”。

　　不過，“四大”同時表示，上述決定“在獲得美國證交會全體審議及批準(zhǔn)之前并非最終定案，也不具有法律效力。中國成員所決議提出上訴以促使美國證交會立即對此展開審議。在此期間，中國成員所可以繼續(xù)不受干擾地為所有的客戶提供服務(wù)”。

　　如果說SEC的裁定是基于“四大”未能遵守SEC要求提供與會計造假調(diào)查相關(guān)的文件，那么在證監(jiān)會已將部分底稿交由美方之后，為何仍然會發(fā)生如此一幕？

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士對本報記者分析：“美方的要求可能不止于拿到審計底稿，或許還想要能夠介入檢查審計過程�！�

　　“美國資本市場上有400多家中概股公司，美方存在對中國會計師事務(wù)所進(jìn)行跨境審計監(jiān)管的迫切需求，這一需求在中概股危機(jī)后，越發(fā)強(qiáng)烈。”跨國訴訟律師郝俊波曾對本報記者說。

　　事實(shí)上，在中概股危機(jī)爆發(fā)后，希望對在美上市企業(yè)的財務(wù)審計進(jìn)行檢查并加以評估就成為美方原本的愿望。

　　2011年7月和2012年1月，中美雙方就中美審計跨境監(jiān)管問題進(jìn)行了兩輪會談。2012年5月，中國證監(jiān)會、財政部同意美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)員工以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查，這被認(rèn)為是跨境監(jiān)管合作的破冰。

　　但有分析指出，盡管中美已就審計方面的有關(guān)問題達(dá)成一致，但協(xié)議的內(nèi)容并未完全滿足PCAOB的要求。美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)希望能夠被獲準(zhǔn)進(jìn)入中國，對那些負(fù)責(zé)對赴美上市的在華企業(yè)會計賬目進(jìn)行審計的會計師事務(wù)所展開調(diào)查。

　　經(jīng)過兩年多的博弈，2013年5月，證監(jiān)會、財政部與美國PCAOB達(dá)成共識，簽署了執(zhí)法合作備忘錄，開展會計審計跨境執(zhí)法合作。

　　根據(jù)備忘錄內(nèi)容，PCAOB要向中國證監(jiān)會和財政部提出要求，經(jīng)過中方審核同意之后，允許PCAOB針對正在調(diào)查的案件從中國方面獲取相關(guān)的審計底稿。

　　證監(jiān)會有關(guān)人士對本報記者表示，目前中方與美方正按照合作備忘錄內(nèi)容來逐步執(zhí)行。據(jù)其透露，在中國現(xiàn)有法律框架下，中國證監(jiān)會并不允許“四大”直接將審計底稿交由美方，而是上交給中國證監(jiān)會，由證監(jiān)會審核后交由美方。而截至目前，證監(jiān)會表示共向包括美國證監(jiān)會和PCAOB在內(nèi)的境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了4家中國概念公司的審計底稿。

　　“目前來看，裁定不會立即生效，‘四大’還有時間來進(jìn)行‘周旋’。不過，一旦判決生效，那對于‘四大’來說，影響無疑是巨大的。”上述業(yè)內(nèi)人士說。

　　在中國法律和美國法律之間，“四大”的處境無疑尷尬而又有些許無奈。

　　“中國成員所對中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)在過去的一年于資料共享問題上所取得的重大進(jìn)展深受鼓舞，并一直給予積極的支持和配合。中國成員所會繼續(xù)支持這種合作的工作關(guān)系，并堅信這對各方都是有益的�！薄八拇蟆痹诼�(lián)合聲明中表示。

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